С момента выхода в свет первого издания книги "Контроллинг в бизнесе" прошло более трех лет. Несмотря на то что теория и практика контроллинга за это время получили свое дальнейшее развитие, фундаментальные положения и принципы построения контроллинга в организациях остаются на данный момент без существенных изменений.
К сожалению, в последние годы все чаще среди ученых и практиков в области экономики и управления встречается неверная трактовка термина "контроллинг". Одни считают, что контроллинг - это внутренний контроль, другие - что контроллинг сродни аудиту. Специалисты в области автоматизированных систем управления предприятиями (АСУП) полагают, что контроллинг - это практически то же самое, что и АСУП, но лишь с учетом новых условий хозяйствования. Нередко контроллинг сравнивают с системой программно-целевого планирования. Однако чаще всего контроллинг отождествляют с управленческим учетом либо последний считают доминирующим компонентом контроллинга.
Следует подчеркнуть, что ни с одной из приведенных выше трактовок контроллинга нельзя в полной мере согласиться. Хотя в системе контроллинга есть место и управленческому учету, и контролю, и аудиту, и программно-целевому планированию, но этим далеко не исчерпываются все базовые концепции, принципы, инструменты и методы контроллинга.
В практике построения систем контроллинга в России все чаще возникает вопрос о принципиальном разграничении сфер ответственности руководителя и контроллера. Мы по-прежнему считаем, что за результаты деятельности отвечает только руко¬водитель. Контроллер ответствен за правильный подбор инст¬рументов управления и интерпретацию полученных результатов. Данный принцип справедлив по отношению к руководителям и контроллерам всех уровней иерархии управления.
Современное состояние контроллинга как за рубежом, так и в России характеризуется явным уклоном в оперативный контроллинг, который больше всего разработан в методическом и инструментальном плане. В оперативном контроллинге наиболее развитыми составляющими являются контроллинг затрат и контроллинг результатов. Практически все современные программные средства информационной поддержки систем управления включают в себя блоки «Контроллинг затрат», «Контроллинг финансов», «Контроллинг показателей эффективности».
Превалирование учетно-аналитической компоненты привело к определенному микрокризису в практике современного контроллинга. Руководители предприятий все чаще высказывают недовольства в адрес служб контроллинга, упрекая их в излишней «мелочности» и зацикленное на анализе данных финансового и управленческого учета. При этом, на наш взгляд, неоправданно много внимания уделяется планированию и контролю оперативных бюджетов. Однако в этой части резервы роста эффективности предприятия, особенно в долгосрочной перспективе, весьма ограничены. Для условий России речь идет о величинах роста интегральных показателей эффективности порядка 1-3% в год, что при существующем положении дел в отечест¬венной экономике очень мало. В индустриально развитых стра¬нах эти цифры существенно ниже и исчисляются десятыми долями процентов.
Современный контроллинг, по сути дела, работает с вторичными источниками информации, не выходя в те слои информационного пространства, которые оказывают существенно большее влияние на эффективность работы предприятия. Речь идет, например, об организации рабочих мест и производственных процессов на принципах научной организации производства, за счет чего можно добиться роста эффективности на 15-30%. Практически не затрагиваются проблемы управления инновациями на предприятии. А именно там заложен, по разным оценкам, потенциал роста эффективности порядка 50-75%.
Сегодня можно констатировать тот факт, что в практическом использовании методологии и инструментария контроллинга в
России лидерами стали предприятия черной и цветной металлургии, нефтегазового комплекса, атомной энергетики. Все больше предприятий легкой и пищевой промышленности внедряют у себя системы контроллинга.
К сожалению, в банковской сфере наблюдается определенная стагнация, хотя в середине 1990-х гг. российские коммерческие банки задавали тон в области теории и практики контроллинга.
О росте интереса к теории и практике контроллинга свиде¬тельствует активное участие предприятий различных отраслей в работе Объединения контроллеров России. Регулярно, не менее двух раз в год, в России проводятся симпозиумы по контроллингу, на которых выступают представители науки и практики. Такой обмен опытом и новыми идеями способствует развитию теории контроллинга и снижает риски при его практическом внедрении.
Контроллинг ближайшего будущего должен будет переориентировать свой вектор деятельности в сторону основных источников эффективности: новые разработки и методы организации производства во всех основных функциональных сферах деятельности предприятия. В результате можем надеяться на то, что контроллеры станут реально востребованными помощника¬ми руководителей предприятий и организаций различных отраслей народного хозяйства и форм собственности.
И в этой связи особое место занимают вопросы практического освоения идей стратегического контроллинга. Ясно, что модели и методы, рассчитанные на сравнительно длительную перспективу (по российским меркам - это порядка 5 лет), значительно сложнее вписываются в нашу действительность из-за достаточно высокого уровня неопределенности в макроэкономических прогнозах, а также из-за отсутствия позитивной практики использования соответствующих методов.
Определенные возможности открывают ситуационные методы формирования стратегий развития, использующие адаптивные механизмы подготовки решений.
Важную роль в названных выше процессах играет информационно-аналитический компонент контроллинга. С учетом этого фактора в настоящем издании особое внимание уделено актуа¬лизации раздела "Информационные системы для решения задач контроллинга", в подготовке которого принял участие аспирант МГТУ им. Н.Э. Баумана А.А. Жевага.
На наш взгляд, выход данной монографии вторым изданием вполне оправдан: по-прежнему ощущается значительный "голод" в литературе по контроллингу. Показательным с этой точки зрения является интерес читателей, проявленный к вышедшей недавно в издательстве "Финансы и статистика" книге известного немецкого специалиста в области контроллинга проф. А. Дайле "Практика контроллинга". В связи с этим авторы полагают, что следующим этапом должна стать публикация, охватывающая актуальные проблемы контроллинга, основанная на практике российских предприятий и организаций.
Хочется надеяться, что тот интерес, который вызвало издание первой монографии российских авторов по контроллингу, а так¬же последующие оригинальные и переводные издания, отражает реальную актуальность поднятого в книге пласта теоретических и практических вопросов.
Содержание
Предисловие ко второму изданию
Предисловие к первому изданию
1.Введение в контроллинг
1.1.СУЩНОСТЬ КОНТРОЛЛИНГА
1.2.ФУНКЦИИ И ЗАДАЧИ КОНТРОЛЛИНГА
1.3.ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ: ИСТОРИЧЕСКАЯ СПРАВКА
2.Контроллинг направлений деятельности
2.1.КОНТРОЛЛИНГ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ
2.1.1.СТРАТЕГИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЛИНГ
2.1.2.ОПЕРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЛИНГ
2.2.КОНТРОЛЛИНГ МАРКЕТИНГА
2.2.1.ЗАДАЧИ КОНТРОЛЛИНГА
2.2.2.ОСНОВНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ КОНТРОЛЛИНГА
2.3.КОНТРОЛЛИНГ ОБЕСПЕЧЕНИЯ РЕСУРСАМИ
2.3.1.ЗАДАЧИ КОНТРОЛЛИНГА
2.3.2.ИНСТРУМЕНТЫ КОНТРОЛЛИНГА
2.3.3.КОНТРОЛЬ ЗА ЭКОНОМИЧНОСТЬЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЛУЖБЫ ЗАКУПОК
2.4.КОНТРОЛЛИНГ В ОБЛАСТИ ЛОГИСТИКИ
2.4.1.ЗАДАЧИ КОНТРОЛЛИНГА
2.4.2.ИНСТРУМЕНТЫ КОНТРОЛЛИНГА
2.5.ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЛИНГ
2.5.1.ЗАДАЧИ КОНТРОЛЛИНГА
2.5.2.ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЛИНГА
2.5.3.ИНСТРУМЕНТЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЛИНГА
2.6.КОНТРОЛЛИНГ ИНВЕСТИЦИЙ
2.6.1.ЗАДАЧИ КОНТРОЛЛИНГА
2.6.2.ИНСТРУМЕНТЫ КОНТРОЛЛИНГА
2.7.КОНТРОЛЛИНГ ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЦЕССОВ
3.Инструментальные аспекты контроллинга
3.1.ФОРМИРОВАНИЕ СТРУКТУРЫ БИЗНЕСА
3.2.ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ КОНТРОЛЛИНГА
3.3.СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
3.4.СИСТЕМА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА
3.4.1.ВЫБОР СИСТЕМЫ УЧЕТА ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.4.2.СТРУКТУРИЗАЦИЯ УЧЕТА
3.4.3.СТРУКТУРИЗАЦИЯ ДАННЫХ И МЕТАДАННЫЕ
3.5.АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ В СИСТЕМЕ КОНТРОЛЛИНГА
3.5.1.ВЫЯВЛЕНИЕ ОТКЛОНЕНИЙ
3.5.2.ОЦЕНКА ОТКЛОНЕНИЙ
3.5.3.ВЫЯВЛЕНИЕ ПРИЧИН ОТКЛОНЕНИЙ
4.Информационная поддержка контроллинга
4.1.ИНФОРМАЦИОННЫЙ КОМПОНЕНТ МЕНЕДЖМЕНТА И КОНТРОЛЛИНГА
4.2.ФОРМИРОВАНИЕ ЕДИНОГО ИНФОРМАЦИОННОГО ПРОСТРАНСТВА
4.2.1.КРИТИЧЕСКИЕ ФАКТОРЫ КОМПЛЕКСНОГО РЕШЕНИЯ У ПРАВЛЕНЧЕСКИХ ЗАДАЧ
4.2.2.ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ ТЕХНОЛОГИИ
4.3.ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
4.3.1.ПОТОКИ ИНФОРМАЦИИ
4.3.2.КЛАССИФИКАЦИЯ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ
4.3.3.ПРИНЦИПЫ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА
4.4.ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ СИСТЕМЫ ПОДДЕРЖКИ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ
4.4.1.ДОСТАВКА ИНФОРМАЦИИ
4.4.2.УПРАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИЕЙ
4.4.3.ХРАНЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ
4.4.4.АНАЛИЗ ИНФОРМАЦИИ
4.4.5.ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ
4.5.АНАЛИЗ ИНФОРМАЦИИ. СИСТЕМА МОДЕЛЕЙ ПОДДЕРЖКИ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
4.5.1.ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ ЗАДАЧ
4.5.2.ТИПОВЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ АНАЛИТИЧЕСКОГО НАПОЛНЕНИЯ СППР
4.5.3.МАТЕМАТИЧЕСКИЕ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ МЕТОДЫ ПОДДЕРЖКИ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ
4.5.4.ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ ОПТИМИЗАЦИИ
4.5.5.ВЕКТОРНАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ И ФОРМИРОВАНИЕ ОБОБЩЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КАЧЕСТВА.
4.5.6.СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ. ВЫЯВЛЕНИЕ ЗАВИСИМОСТЕЙ. ЭКОНОМЕТРИКА
4.5.7.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕЙРОННЫХ СЕТЕЙ ДЛЯ ФИНАНСОВЫХ ПРОГНОЗОВ
4.5.8.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕЧЕТКОЙ ЛОГИКИ
4.6.ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ. ПОЛЬЗОВАТЕЛЬСКИЙ ИНТЕРФЕЙС МЕНЕДЖЕРОВ
4.7.ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА РУКОВОДИТЕЛЯ
4.8.ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ КОНТРОЛЛИНГА
4.8.1.ЛИДЕРЫ СОВРЕМЕННОГО РЫНКА
4.8.2.КОМПОНЕНТ КОНТРОЛЛИНГА СИСТЕМЫ R/3 ФИРМЫ SAP AG
4.8.3.РОССИЙСКИЙ ОПЫТ ИНФОРМАЦИОННОЙ ПОДДЕРЖКИ КОНТРОЛЛИНГА
5.Организация службы контроллинга
5.1.ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ КОНТРОЛЛИНГА
5.2.ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ И ЛИЧНОСТНЫЕ КАЧЕСТВА КОНТРОЛЛЕРА
5.3.ФАЗЫ И ТЕМПЫ ВНЕДРЕНИЯ КОНТРОЛЛИНГА
6.Практика применения контроллинга в современном бизнесе.
6.1.КОНТРОЛЛИНГ НА ПРОИЗВОДСТВЕ
6.1.1.АНАЛИЗ ПРЕДПОСЫЛОК ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЛИНГА
6.1.2.ПРОЕКТЫ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЛИНГА
6.2.КОНТРОЛЛИНГ В БАНКЕ
6.2.1.ЗАДАЧИ БАНКА КАК КРЕДИТНОГО ИНСТИТУТА
6.2.2.ОСОБЕННОСТИ БАНКОВСКОГО КОНТРОЛЛИНГА
6.2.3.СТРАТЕГИЧЕСКИЙ И ОПЕРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЛИНГ В БАНКЕ
6.2.4.ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
6.2.5.СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА
6.2.6.ОСОБЕННОСТИ КОНТРОЛЛИНГА РИСКОВ.
6.2.7.ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В РАМКАХ КОНЦЕПЦИИ КОНТРОЛЛИНГА
6.2.8.МЕТОДЫ КАЛЬКУЛЯЦИИ МАРЖИ
6.2.9.ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В БАНКЕ. КОНТРОЛЛИНГ ИЗДЕРЖЕК
6.2.10.ТРЕБОВАНИЯ К ИНФОРМАЦИОННОЙ ПОДДЕРЖКЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ ЗАДАЧ
Глоссарий
Литература